加强公积金财务管理 提高公积金使用效益
住房公积金对于解决职工住房资金困难，促进城镇住房建设，提高城镇居民的居住水平具有重要的意义。如何管好用好这笔越聚越大的住房资金，实现保值增值，是我们住房公积金财务工作者应该认真思考的问题。
一、住房公积金财务管理的目标和特征
《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》、《住房公积金会计核算办法》等有关住房公积金管理法规中没有明确住房公积金财务管理的目标，但从住房公积金的性质、用途、以及住房公积金管理的目标来看，我们可以把住房公积金财务管理的目标理解为实现住房公积金的安全、保障、增值。从住房公积金财务管理的目标可以看出住房公积金财务管理的主要特征有三个，即安全性、保值性和增值性，此外，住房公积金财务管理还具有风险性和法定性。下面我们来具体了解一下这些特征。
1、安全性。安全性是指对住房公积金的管理和运营首先必须保证安全，因为住房公积金的所有权是职工个人的，合法财产受法律保护，政府和任何单位都不能擅自使用住房公积金。安全性是住房公积金管理的第一性。
2、保值性。保值性是指住房公积金存储在银行里，应保其本金安全、保值不贬值。保值性是住房公积金的第二性。
3、增值性。增值性是指住房公积金在安全、保值的情况下，应该尽可能通过存储利率、贷款业务、购买国债等形式实现其社会效益和经济效益的最大化，从而为城镇职工实现住房公积金的更大积累，创造更多财富。增值性是住房公积金的第三性。
4、风险性。风险性是指住房公积金在管理和使用过程中，可能会出现一些预料不到的损失或风险。
5、法定性。法定性是指住房公积金的归集比例、管理和使用等都必须依据法律，任何个人或单位不得随心所欲规定它的归集比例和使用等。
二、当前住房公积金财务管理存在的主要问题及原因分析
（一）住房公积金使用效益普遍较低
目前住房公积金管理机构已逐步调整到位，全国各地以直辖市和省、自治区人民政府所在地的市以及其他设区的市为中心成立管理机构，住房公积金管理逐步规范，取得了较好的成绩。但从2003年年末住房公积金存贷款比率可以看出，目前全国住房公积金使用效率普遍较低，大量的住房公积金沉淀在银行，在个别地区甚至还存在挪用住房公积金的现象，如滕州、郴州挪用住房公积金的问题。
（二）住房公积金管理机构和管理人员的管理思想不到位
目前，住房公积金管理者存在着重归集、轻使用的管理思想，没有把住房公积金的安全、保值、增值作为住房公积金管理的首要目标，有关的管理制度如内部会计控制制度、岗位目标责任制等尚未建立健全。
（三）对住房公积金管理目标的误解
《住房公积金管理条例》明确规定：“住房公积金管理中心是直属城市人民政府的不以营利为目的的独立的事业单位。”不能营利为目的容易被管理者理解为不去关心住房公积金的使用效率，不去关心住房公积金的增值收益情况。
三、实现住房公积金财务管理目标的方法及途径
（一）建立健全中心内部会计控制制度
住房公积金涉及到每位职工的切身利益，关系到社会稳定和发展的大局，因此保证住房公积金的安全保值意义重大。管理中心应建立健全内部会计控制制度，防范经营风险。住房公积金内部会计控制制度的内部主要包括：货币资金控制、住房公积金提取控制、住房公积金贷款控制。
1、货币资金控制
货币资金控制主要防止住房公积金被挪用、贪污。管理中心应加强银行账户的管理、严格按规定开立帐户，指定专人定期核对银行账户，定期和不定期的进行监督检查。住房公积金管理中心应加强银行预留印鉴的管理，严禁一人保管支付款项所需的全部印章，按规定需要有关负责人签字或盖章的业务，必须严格履行签字或盖章手续。管理中心应合理对分支机构授权，分支机构大额的货币资金支付，应报中心审批，并建立责任追究制度。
2、住房公积金提取控制
管理中心要加强与土地建设部门、房地产公司、房产管理机构、商业银行的沟通与合作，防止一些不法分子用假合同、假批文来骗取住房公积金。比如房地产开发公司在向房地产交易部门办理备案登记手续时，同时向房地产交易部门索取“商品房购销合同备案信息表”（该表由房地产交易部门负责打印），并将“商品房购销合同备案信息表”交购买户，购房户到中心审批支取住房公积金时需加报“商品房购销合同备案信息表”。这样做可以防止一些人用假材料来骗取住房公积金。
3、住房公积金贷款控制
住房公积金贷款控制的目的是为了防范贷款风险，降低贷款损失，提高资金使用效益。住房公积金管理委员会和管理中心应对贷款的对象、条件、期限、金额、担保、保险、合同的变更和终止、程序等做出明确而详细的规定。同时建立贷款责任追究制度，真正做到“谁审批、谁负责”。在现行住房公积金业务委托运行机制下，住房公积金贷款的风险由管理中心承担，而目前许多中心与银行签订的委托合同条款都较粗，对银行的委托业务的考核机制不够完善。因此，管理中心除了中心内部要建立岗位目标责任制，对银行也要建立考核机制，通过修改委托合同，细化能够具体操作的条款，对银行的委托业务进行考核，从而降低住房公积金的贷款风险。
（二）建立健全内部审计制度
内部审计是对内部控制执行情况进行评价的一种设置，是对内部控制的再控制。住房公积金内部审计的目的是为了揭示住房公积金管理过程中存在的问题，分析原因，提出建议，督促管理机构和管理人员认真落实住房公积金管理法规、切实做好住房公积金管理工作，确保住房公积金的安全运作，维护住房公积金所有者的合法权益。
1、建立独立的内部审计机构
内部审计的效果如何，首先取决于内部审计机构的独立性。目前住房公积金内部审计机构大部分直属于管理中心，其弊端显而易见：一是难以有效发挥住房公积金管理委员会的管理决策和监督职能；二是不利于管理中心发现问题，改进工作。所以，要发挥内部审计的作用，树立内部审计机构的权威性，应保证内部审计人员的独立性，使内部审计机构直属住房公积金管理委员会领导，对住房公积金管理委员会直接负责。
2、住房公积金内部审计的内容
住房公积金内部审计包括的主要内容如下：
（1）内部会计控制制度的审计。内部审计属于内部会计控制制度的范畴，而内部会计控制制度能否真正有效运行，发挥应有的作用，需要内部审计来保证。内部会计控制制度的审计主要审查授权批准是否合理、不相容职务是否分离、风险控制是否到位、财产保全措施是否完整等。
（2）住房公积金政策执行情况审计。审查《住房公积金管理条例》、《住房公积金财务管理办法》、《住房公积金会计核算办法》等有关法规政策的执行情况。内容包括住房公积金归集、提取、贷款的情况审计。
（3）会计核算情况的审计。主要审查住房公积金的会计核算是否真实、准确、完整。内容有住房公积金账表、账账、账证是否相符，住房公积金贷款本金和利息是否足额回收并入账，逾期贷款是否如实发映，增值收益是否真实，增值收益分配是否符合规定等。
（4）委托业务的审计。审查受托银行办理住房公积金归集、支取、贷款业务是否符合《住房公积金管理条例》和委托合同约定的要求。
3、内部审计应注意的问题
在进行住房公积金内部审计中，我们应该注意的问题主要有两方面：一是要提高内部审计的权威性。内部审计切忌为审计而审计，更重要的是对审计出来的问题要监督落实整改，决不手软。二是不能只重视住房公积金安全性的审计，而不重视住房公积金效益性的审计。
（三）建立健全岗位目标责任制
住房公积金岗位目标责任制是明确管理机构和管理人员管理的目标、任务、职责、以及考核、奖罚的一种管理制度，目的是为了规范管理机构和管理人员的管理服务行为，调动管理人员的积极性，不断提高住房公积金的使用效益。岗位目标责任制的建立，关键是责、权、利三者要紧密结合。
1、管理机构岗位目标责任制
管理中心分支机构的职责和权利，可以通过授权委托书予以明确。分支机构岗位目标责任制考核可以采用百分制方法分三部分计分。第一部分为业绩考核，可以分为六个指标进行考核，依次为住房公积金归集计划完成率、年度住房公积金归集率、住房公积金个人贷款计划完成率、个人贷款比率、逾期率、增值收益率。第二部分为管理工作考核。具体考核内容分为三个部分，分别为住房公积金缴存管理、提取使用和核算管理、内部规章制度执行。第三部分为精神文明建设考核。主要为民主行风建设情况和文明单位创建情况考核。
2、管理人员岗位目标责任制
先制定管理人员岗位职责，再根据岗位职责制定管理人员岗位目标责任制考核办法。管理人员岗位目标责任制考核采用百分制方法分两部分计分。第一部分为公共部分。主要考核内容有遵守考勤制度情况、参加学习情况、民主评议情况、提出合理化建议情况、遵守法律法规情况。第二部分为业务考核部分。业务考核按每位管理人员的岗位职责进行考核，分为指标完成情况考核和具体管理业务情况考核。
3、住房公积金岗位目标责任制考核管理应注意的问题
岗位目标责任制考核管理办法中应注意的问题包括：一、岗位目标责任制考核管理办法的制定，既要兼顾公平又要合理拉开档次。二、岗位目标责任制考核管理办法的制定应考虑实际可行、容易操作。
（四）提高住房公积金使用效率的途径
1、不断提高住房公积金使用效率的途径
（1）要强化竞争和服务意识，主动占领个贷市场。目前，住房公积金贷款与商业银行贷款相比，除了利率优势外，其他方面没有优势，甚至处于劣势。因此，管理中心一要加大宣传力度，改进服务态度，提高服务质量；二要简化手续，加大协调力度，帮助职工尽量减少贷款费用。
（2）要强化创新意识，不断提高管理水平。在目前委托贷款模式下提高住房公积金使用率加快公积金周转使用与受托银行的经营目标相矛盾，所以受托银行积极性不高，责任心不强甚至不负责任。针对这种情况，管理中心可以与银行重新进行业务分工，个人贷款的主要业务工作，包括受理申请、审查、审批、档案管理、合同和票据、划款等全部由管理中心负责，受托银行只负责按规定划转和收存个人还款两项工作，从而实现住房公积金贷款的自主化管理。
2、加大用住房公积金购买国债力度
用住房公积金沉淀资金购买国债，既能提高公积金的使用效益，优化公积金资产结构，又能实现公积金的保值增值。购买国债有二种途径，一是在商业银行购买凭证式国债，二是通过证券公司购买记账式国债。由于市场分割及国债利率形成的机制不同，造成两种国债风险不同，收益存在很大差异。凭证式国债不进入股市二级市场，不存在风险，收益率较高，风险也较大。管理中心要提高住房公积金营运的效益，就要去购买收益率高的记账式国债，但要防范购买记账式国债的风险。防范记账式国债的风险可以采取这几种措施：一、从国债的收益性、安全性和流动性的综合因素考虑，在选择国债期限时，最好采取长、中、短期相结合的投资组织方式。二、购买记账式应在证券公司以实名方式开办资金结算账户和国债（股东）账户。三、为防范信用风险，管理中心应经常通过中国证券登记结算有限公司的查询系统，对国债账户结算情况进行查询、核对。
3、住房公积金在委托银行专户的沉淀资金转存定期存款
目前，住房公积金在委托银行专户的沉淀资金存款利率，比照金融机构在人民银行的超额准备金存款利率为0.99%。而三个月整存整取定期存款利率为1.71%，六个月整存整取定期存款利率为2.07%，一年期整存整取定期存款利率为2.25%。以1亿元资金计算，住房公积金沉淀资金存款转一年期整存整取定期存款，可以增加收益126万元。在实际操作中，可以根据计划来预测住房公积金的使用量和沉淀资金量，每月将沉淀资金转存定期存款。
四、对目前影响住房公积金使用效益的政策与体制的几点思考和建议
（一）重新确定住房公积金的运营效益目标
《住房公积金管理条例》第十条规定：“住房公积金管理中心是直属城市人民政府的不以营利为目的的独立的事业单位”。这条规定否定了资金运营的效益性，在一定程序上影响了管理中心的积极性，不利于住房公积金的保值和增值。建议在条例修改时，将其改为“住房公积金管理中心是直属城市人民政府的不以营利为主要目的的独立的事业单位”。
（二）扩大住房公积金的贷款范围
《住房公积金管理条例》第五条规定：“住房公积金应当用于职工购买、建造、翻建、大修自住住房，任何单位和个人不得挪作他用”。从条例规定可以看出，住房公积金不允许用于职工住房装修贷款。在住房公积金沉淀资金多的地区，允许住房公积金用于住房装修贷款，一方面可心提高住房公积金的使用效益，另一方面可以提高职工的居住水平，从而提高职工的生活质量。建议在条件修改时，将其改为“住房公积金应当用于职工购买、建造、翻建、大修自住住房，任何单位和个人不得挪作他用。在住房公积金沉淀资金多的地区，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于职工住房装修贷款。”
（三）扩大住房公积金的投资对象
《住房公积金管理条例》第二十八条规定：“住房公积金管理中心在保证住房公积金提取和贷款的前提下，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于购买国债。”可见，住房公积金只能用于职工住房贷款和购买国债，使用范围过于狭窄，不利于住房公积金的增值，也造成了资金的闲置和浪费。而目前的国家重点工程建设债券，如中国铁路建设债券、三峡工程债券，其安全性几乎等同于国债，而收益高于国债。建议在条件修改时，将其改为“住房公积金管理中心在保证住房公积金提取和贷款的前提下，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于购买国债。在住房公积金沉淀资金多的地区，经住房公积金管理委员会批准，可以将住房公积金用于购买国家重点工程建设债券。”
（四）加强住房公积金的横向流动
目前，住房公积金运营机构是以地区市以上为中心设立管理机构，各管理中心彼此独立、自我封闭，资金只有纵向流动，不能横向流动。这种管理模式其弊端显而易见，有的地区住房公积金非常紧缺，有的地区住房公积金却十分充足，现有的管理模式必然造成住房公积金的浪费。因此，要改革现有的住房公积金管理机构，学习金融企业管理模式，先实现市际间管理中心的资金流动，再进行省际间住房公积金的横向流动，从而实现住房公积金大区域流通。
------摘自《房改住房公积金》505期